Contiene en su articulado un Régimen de Regularización de Activos, cuyos principales puntos serán tratados en el siguiente resumen:

• Sujetos: Residentes y no residentes.
• Fecha de regularización: Bienes existentes al 31 de diciembre de 2023 de los sujetos alcanzados por el Régimen.
• Plazo para adhesión: hasta el 30 de noviembre de 2024.
• Tres etapas de adhesión:
  • Etapa 1 desde la entrada en vigencia de la Reglamentación de AFIP hasta el 31 de marzo de 2024 inclusive con alícuota aplicable del 5%;
  • Etapa 2 desde el 1 de abril de 2024 hasta el 30 de junio de 2024, ambas fechas inclusive con alícuota del 10%;
  • Etapa 3 desde el 1 de julio de 2024 al 30 de septiembre de 2024, ambas fechas inclusive con alícuota del 15%.

Bienes alcanzados:

• Bienes en Argentina:
  • Moneda nacional o extranjera, sea en efectivo o depositada en cuentas bancarias o de cualquier otro tipo de entidades residentes en Argentina.
  • Inmuebles ubicados en Argentina.
  • Acciones, participación en sociedades, derechos de beneficiarios o fideicomisarios de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de afectación similares, siempre que el sujeto emisor de dichas acciones, participaciones o derechos sea considerado un sujeto residente en Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias, y siempre que estos títulos o derechos no coticen en bolsas o mercados regulados por la Comisión Nacional de Valores.
  • Títulos valores, incluyendo, sin limitación, a acciones, bonos, obligaciones negociables, certificados de depósito en custodia, cuotas partes de fondos y otros similares, que coticen en bolsas o mercados regulados por la Comisión Nacional de Valores.
  • Otros bienes muebles no incluido en incisos anteriores, ubicados en Argentina.
  • Créditos de cualquier tipo o naturaleza, cuando el deudor de dichos créditos sea un residente fiscal argentino bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
  • Derechos y otros bienes intangibles no incluidos en incisos anteriores, que sean de propiedad de un sujeto residente fiscal en Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
  • Otros bienes ubicados en el país susceptibles de valor económico, incluyendo los bienes y/o créditos originados en pólizas de seguro contratadas en el exterior de titularidad de sujetos residentes fiscales en argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias, o respecto de los cuales dicho sujeto residente en el país sea beneficiario.
     
• Bienes en el exterior:
  • Moneda extranjera, sea en efectivo o depositada en cuentas bancarias o de cualquier otro tipo en entidades financieras del exterior.
  • Inmuebles ubicados fuera de Argentina.
  • Acciones, participación en sociedades, derechos de beneficiarios o fideicomisarios de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de afectación similares, siempre que el sujeto emisor de dichas acciones, participaciones o derechos no sea considerado un sujeto residente fiscal en Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias, y siempre que estos títulos o derechos no coticen en bolsas o mercados.
  • Títulos valores, incluyendo, sin limitación, a acciones, bonos, obligaciones negociables, certificados de depósito en custodia, cuotas partes de fondos y otros similares, que coticen en bolsas o mercados del exterior.
  • Otros bienes muebles no incluido en incisos anteriores ubicados fuera de Argentina.
  • Créditos de cualquier tipo o naturaleza, cuando el deudor de dichos créditos no sea un residente fiscal argentino bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
  • Derechos y otros bienes intangibles no incluidos en incisos anteriores.
  • Las criptomonedas, criptoactivos y otros bienes similares, sin importar quien ha sido su emisor, quien es su titular o donde estuvieran depositadas, custodiadas o guardadas.
  • Otros bienes ubicados fuera del país no incluidos en incisos anteriores.

Bienes excluidos:

• No podrá ingresarse en el régimen de Regularización de Activos las tenencias de moneda o títulos valores en el exterior que (a) estuvieran depositadas en entidades financieras o agentes de custodia radicados o ubicados en jurisdicciones de Alto Riesgo o No Cooperantes o (b) que estando en efectivo, se encuentren físicamente ubicadas en jurisdicciones o de Alto Riesgo o No Cooperantes.

Reglas especiales para regularización de dinero en efectivo:

• En el país: Depósito en cuenta bancaria especial.
• En el exterior: Depósito en entidades bancarias del exterior y podrá ser transferido a una cuenta especial.

Base imponible:

• Será calculada en dólares (incluso para aquellos bienes expresados en pesos).

Determinación del Impuesto:

• Hasta USD 100.000 = Impuesto cero
• Más de USD 100.000 = 5%, 10% o 15% sobre el excedente, dependiente la fecha de regularización.
• A los efectos de la alícuota se considerarán los bienes en conjunto del grupo familiar (ascendientes, descendientes, cónyuge).

Pago adelantado obligatorio del impuesto (en dólares):

• Ingreso no menor del 75% del Impuesto Especial.

Supuestos especiales de exclusión de base imponible

• En el caso de que los fondos blanqueados se encuentren depositados en la cuenta especial bancaria del país (dinero efectivo o transferencia del exterior), no pagara impuesto especial.
• El impuesto se pagará en oportunidad de retiro/transferencia de los fondos, de acuerdo a las siguientes especificaciones:

1. Si los fondos son transferidos a la AFIP para pagar el Impuesto Especial, no se realizará retención alguna.
2. Si los fondos se retiran/transfieren antes de transcurridos 120 días corridos del depósito en cuenta especial, corresponde una retención sobre el monto retirado/transferido de:
   • 8,75% para fondos regularizados en Etapa 1.
   • 17,5% para fondos regularizados en Etapa 2.
   •  26,25% para fondos regularizados en Etapa 3.
3. Si los fondos se retiran/transfieren luego de transcurridos 120 días corridos del depósito en cuenta especial y antes del 31 de diciembre de 2025 inclusive, corresponde una retención sobre el monto retirado/transferido de:
   • 5% para fondos regularizados en Etapa 1.
   • 10% para fondos regularizados en Etapa 2.
   • 15% para fondos regularizados en Etapa 3.
4. No corresponde retención si los fondos tienen por destino:
   • La adquisición de certificados de participación o títulos de deuda de fideicomisos de inversión productiva, siempre que la inversión se mantenga en titularidad del contribuyente hasta el 31 de diciembre de 2025.
   • La suscripción o adquisición de cuotas partes de fondos comunes de inversión, que se mantengan bajo titularidad del contribuyente hasta el 31 de diciembre de 2025.

Beneficios:

• No estarán sujetos a determinación de oficio.-
• Quedan liberados de toda acción civil y por delitos tributarios, cambiarios, aduaneros e infracciones administrativas por el incumplimiento de las obligaciones vinculadas a los bienes y tenencias que se declaren (quedan comprendidos socios administradores, gerentes, síndicos, etc).-
• Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar y que tuvieran origen en los bienes declarados (impuesto ganancias, internos, bienes personales, aporte solidario).-
• Los sujetos que regularicen bienes, tendrán los beneficios por cualquier bien o tenencia que hubieren poseído con anterioridad al 31 de diciembre de 2023 y no lo hubieren declarado.-